答案部分
一、单项选择题
1、【答案】 B 6、【答案】 D 11、【答案】 C
2、【答案】 A 7、【答案】 B 12、【答案】 B
3、【答案】 A 8、【答案】 B 13、【答案】 A
4.【答案】 B 9、【答案】 B 14、【答案】 C
5、【答案】 B 10、【答案】 C
二、多项选择题
1、【答案】 BCE 6、【答案】 AC 11、【答案】 ABE
2、【答案】 ABCDE 7、【答案】 ADE 12、【答案】 ADE
3、【答案】 ABD 8、【答案】 BCDE
4、【答案】 ABCDE 9、【答案】 ABCDE
5、【答案】 ABDE 1０、【答案】 BD
三、计算题
1、【答案】 （l）A产品不计提存货跌价准备，是因为A产品可变现净值高于成本。
B产品：
有合同部分：成本＝3×300＝900万元，可变现净值＝（3.2－0.2）×300＝900万元，成本等于可变现净值，不用计提跌价准备；
无合同部分：成本＝3×200＝600万元，可变现净值＝（3－0.2）×200＝560万元，应计提跌价准备40万元
所以，B产品应计提存货跌价准备40万元。
C产品可变现净值=2× 1000—0.15×1000＝1850万元，大于其成本。
C产品应转回存货跌价准备=50万元
D配件：成本为600万元，单位可变现净值1.6（2—0.15—0.25）万元，可变现净值为400×1.6=640万元。所以D配件应当按成本计量，不计提存货跌价准备。
借：管理费用 40
贷：存货跌价准备 40
借：存货跌价准备 50
贷：管理费用 50
（2）X股票应计提的短期投资跌价准备12万元（9—0.4—8）×20
Y股票应转回的短期投资跌价准备16万元（16—14）×8
Z股票应转回的短期投资跌价准备6万元（16—15）×6
借：投资收益 12
贷：短期投资跌价准备 12
借：短期投资跌价准备 16
贷：投资收益 16
借：短期投资跌价准备 6
贷：投资收益 6
或：
借：短期投资跌价准备 10
贷：投资收益 10
（3）对W公司的长期股权投资原始入账价值2700万元（8000—5300）
对W公司的长期股权投资应计提的减值准备600万元（2700一2100）
借：投资收益 600
贷：长期投资减值准备——W公司 600
（4）2004年1月1日大型设备的账面价值为4900－1800－360=2740（万元），2004年大型设备计提折旧为（2740－100）÷5＝528（万元）
借：管理费用 528
贷：累计折旧 528
大型设备的可收回金额为2600万元
不考虑减值情况下的大型设备账面价值为2500万元（4900—2400）
大型设备应转回的减值准备为288万元[2500－（2740－528）].
借：固定资产减值准备 72
贷：累计折旧 72
借：固定资产减值准备 288
贷：营业外支出 288
（5）应纳税所得额=8000—100＋40—50十54＋12—16—6＋600—288—72=8174（万元）。
应交所得税=8174×33％=2697.42万元
所得税费用=8000×33％＝2640万元
借：所得税 2640
递延税款 57.42
贷：应交税金——应交所得税 2697.42
2、【答案】 （1）①结转固定资产并计提2003年下半年应计提折旧的调整
借：固定资产 2000
贷：在建工程 2000
借：以前年度损益调整 50
贷：累计折旧 50
借：以前年度损益调整 190
贷：在建工程 190
②无形资产差错的调整
2004年期初无形资产摊销后净值=400－（400／5 ×1.5）=280（万元）
借：无形资产 280
贷：以前年度损益调整 280
③对营业费用差错的调整
借：以前年度损益调整 600
贷：其他应收款 600
④对其他业务核算差错的调整
借：其他业务收入 2000
贷：以前年度损益调整 500
其他业务支出 1500
⑤对差错导致的利润分配影响的调整
借：利润分配—一未分配利润 40.2
应交税金—一应交所得税 19.8
贷：以前年度损益调整 60
借：盈余公积 6.03
贷：利润分配—一未分配利润 6.03
（2）①坏账准备计提方法变更
按账龄分析法，2004年1月1日坏账准备余额应为720万元
（3000×10％＋500×20％＋300×40％＋200×100％）
新旧会计政策对2004年度报表期初余额的影响为700万元（720—20）
因会计政策变更产生的累计差异影响数为469万元[700×（l一33％）]
借：利润分配—一未分配利润 469
递延税款 231
贷：坏账准备 700
借：盈余公积 70.35
贷：利润分配—一未分配利润 70.35
②折旧方法变更的会计处理
按年限平均法，至2004年1月1日已计提的累计折旧为900万元[（3300一300）÷5×（1十1/2）]
按年数总和法，至2004年1月1日应计提的累计折旧1400 万元[（3300－300）×（5/15＋4/15×l/2）]
借：利润分配—一未分配利润335
递延税款 165
贷：累计折旧 500
借：盈余公积 50.25
贷：利润分配—一未分配利润 50.25
（3）会计估计变更的会计处理
2004年应计提的折旧金额=（10500—500）/10/2＋（10500—1500）/（6—1.5）/2＝1500（万元）
其中：1500是2003年1月1日至2004年7月1日已经计提的折旧额。
四、综合题
1、【答案】
（1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理
①向A公司销售R电子设备
借：银行存款 702
贷：预收账款 702
对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。
②向B公司销售X电子产品
借：银行存款 150
应收账款 37.2
贷：主营业务收入 160
应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2
借：主营业务成本 125
贷：库存商品 125
借：主营业务收入 10
应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7
贷：应收账款 11.7
③境外销售
借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）
贷：主营业务收入 992.4
借：主营业务成本 820
贷：库存商品 820
12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：
借：财务费用 2.4
贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]
④向C公司销售电子监控系统
借：银行存款 561.6
贷：预收账款 561.6
借：发出商品 540
贷：银行存款 20
库存商品 520
⑤收取控股股东资金使用费
借：银行存款 240
贷：财务费用 90
资本公积 150
⑥支付D公司售后回租租金
借：固定资产清理 756
累计折旧 108
贷：固定资产 864
借：银行存款1000
贷：固定资产清理1000
借：固定资产清理 244
贷：递延收益 244
⑦为E公司单独设计软件
借：预收账款 336
贷：其他业务收入 336（480×70%）
借：其他业务支出 266
贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]
⑧视同买断及以旧换新
借：委托代销商品 90
贷：库存商品 90
借：银行存款 113
库存商品 4
贷：主营业务收入 100
应交税金—一应交增值税（销项税额）17
借：主营业务成本 75
贷：委托代销商品 75
⑨销售分公司商品
借：银行存款 6458.4
贷：主营业务收入 5520
应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4
借：主营业务成本 4200
贷：库存商品 4200
（2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正
①以存货和现金抵偿债务
借：营业外收入 89
贷：资本公积 89
或
借：应付账款 －400
贷：银行存款 －20
库存商品 －240
营业外收入 －89
应交税金一 应交增值税（销项税额）－51
借：应付账款 400
贷：银行存款 20
库存商品 240
资本公积 89
应交税金—一应交增值税（销项税额）51
②非货币性交易
借：主营业务收入 120
贷：固定资产 16
主营业务成本 104
或
借：固定资产 －140.4
贷：主营业务收入 －120
应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4
借：主营业务成本 －104
贷：库存商品 －104
借：固定资产 124.4
贷：库存商品 104
应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4
③售后回购
借：主营业务收入 1000
贷：主营业务成本 560
待转库存商品差价 440
借：财务费用 5
贷：待转库存商品差价 5
或
借：银行存款 －1170
贷：主营业务收入 －1000
应交税金一 应交增值税（销项税额）－170
借：主营业务成本 －560
贷：库存商品 －560
借：银行存款 1170
贷：库存商品 560
待转库存商品差价 440
应交税金一 应交增值税（销项税额） 170
借：财务费用 5
贷：待转库存商品差价 5
（3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理
④专利权侵权诉讼
借：营业外支出 200
贷：预计负债——未决诉讼 200
（4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。
（5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理
②销售退回
借：以前年度损益调整――主营业务收入 800
应交税金-应交增值税（销项税额） 136
贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936
借：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936
贷：银行存款 936
借：库存商品 600
贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600
③补提坏账准备
借：以前年度损益调整――管理费用400
贷：坏账准备 400
④诉讼案
借：以前年度损益调整――营业外支出50
贷：预计负债 50
借：预计负债 200
贷：其他应付款 200
借：其他应付款 200
贷：银行存款 200
将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户
借：利润分配——未分配利润 650
贷：以前年度损益调整 650
利润表
甲公司 2004年度
项 目
